ד"ר אבי נוב, עו"ד

נובמבר 2008

נישום תושב ישראל שהוא בעל הכנסה בחו"ל, נדרש לבצע שורה ארוכה של התאמות לכל סוג הכנסה, כדלקמן:

1. ריכוז הכנסות הקשורות בחו"ל (לפני ניכויים וקיזוזים שונים שם).

2. מיון ההכנסות לפי המקורות השונים (כמו תמלוגים, ריבית וכו').

3. קביעת מדינת המקור לפי אמנת המס הרלוונטית או הדין פנימי (בישראל סעיף 4א' לפקודה).

6. ייחוס הוצאות בחו"ל

7. ייחוס הוצאות בישראל

8. ניכוי הוצאות לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות). תקנות אלו קובעות כי בחישוב הכנסתו החייבת של אדם, ניתן יהיה לנכות הוצאות שהוצאו בקשר לנסיעה לחו"ל, אם הנסיעה לחו"ל והשהייה שם היו הכרחיים לייצור הכנסה.

9. קיזוז הפסדים שוטפים ומועברים לפי הוראות מס הכנסה. להרחבה בעניין קיזוז הפסדים, ראו: קיזוז הפסדים - מדריך לתכנון מס.

10. זיהוי המסים ששולמו בחו"ל (לאו דווקא באותה שנה) הניתנים לקיזוז לפי שיטת "הסלים".

11. תרגום המסים ששולמו בחו"ל.

12. זיכוי מס שוטף.

‏ניתן לפנות לד"ר אבי נוב, עו"ד, בכל שאלה הקשורה לאמור במייל: avinov@bezeqint.net