גילוי מרצון ביחס לחשבון בנק זר

חשבון בנק|דיווח|רשות המסים 

אם יש לכם חשבון בנק סודי במדינה אחרת ולא דיווחתם למס הכנסה על ההכנסות שלכם, כדאי לכם לשקול לפנות לרשות המסים בהליך המכונה "גילוי מרצון". מדובר בהליך גילוי וולונטרי של כספים שלא דווחו כדין לרשויות המס. הליך דומה קיים במדינות שונות בעולם, ומטרתו בעיקר להגדיל את הכנסות הממשלה ממסים. בתמורה לגילוי המידע, הנישום זוכה ליחס סלחני מרשות המסים, ובמיוחד הוא ייהנה מאי-העמדה לדין פלילי. במדינות שונות מקובל גם לקבוע שיעורי מס נמוכים יותר ביחס להכנסות שדווחו במסגרת ההליך לגילוי מרצון. במקרים מסוימים, גם נישום תושב ישראל עשוי ליהנות מתשלום מס נמוך.

רשות המסים מבקשת לעודד נישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים לרבות מייצגים שעברו עבירות על חוקי המסים לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לשם השגת מטרה זו, רשות המיסים בתאום עם הפרקליטות פרסמה חוזר ובו התחייבה שלא יינקטו הליכים פליליים, נגד הפונה שעמד בקריטריונים משפטיים שונים. הנוהל הקבוע הראשון לגילוי מרצון פורסם בשנת 2005, והוא הוחלף בשנת 2014, כאמור לעיל. להשוואה בין התוכניות השונות לגילוי מרצון, ראו: נוהל גילוי מרצון: טבלת השוואה

בנוהל נקבעו קריטריונים ליישום ההליך לגילוי מרצון, ובעיקר:

1. הגילוי מרצון יהיה כן ומלא ויעשה בתום-לב.

2. במועד הפניה לגילוי מרצון לא נערכה חקירה או בדיקה בעניין המבקש על ידי - רשות המסים.

3. במועד הפנייה לגילוי מרצון אין בידי רשות המסים מידע הקשור לגילוי מרצון.

הגשת הבקשה לרשות המסים

נישום המחזיק בחשבון בנק זר, או עורך דין המגיש בקשה בשמו של הנישום לגילוי מרצון, אמור להגיש את הבקשה לסמנכ"ל בכיר לחקירות של הרשות למסים. בבקשה יש לפרט את שמות המבקשים ותוכן הגילוי מרצון לרבות אומדן לגבי המס של שולם.

במידה ואושרה הבקשה, הרי שלא יינקטו הליכים פליליים כנגד המבקש. אולם, מגיש הבקשה יופנה לפקיד השומה, ממונה תחנת מע"מ, מנהל מיסוי מקרקעין, לצורך הגשת דו"חות על ההכנסות, במטרה לגבות מס בהתאם.

כדאיות ההליך

ישראלים רבים מחזיקים בכספים בחשבון בנק בחו"ל מבלי לדווח על כך לרשויות בישראל. במקרים רבים, רשות המסים בישראל לא תדע על כך. אלא, שעשויים להיות גורמים שונים אשר ישפיעו על העברת המידע לרשות המסים בישראל. לעניין זה, ראו:

רשות המסים אוספת מידע מהאינטרנט
רשות המסים אוספת עליכם מידע
חילופי מידע בין ישראל למקלטי מס
חילופי מידע אוטומטיים 

ישראלים בעלי חשבונות בנק בלתי-מדווחים חוששים לעשות שימוש בכסף, שכן תנועת הכספים במערכת הבנקאית ממדינה אחת לאחרת עשויה לחשוף את מקור הכספים לרשויות. הפנייה לרשות המסים במסגרת הליך לגילוי מרצון יכולה להלבין את הכספים ולאפשר שימוש חוקי בהם בישראל ובכל מקום אחר בעולם.