שינוי חקיקה במיסוי חברות ספנות ישראליות 

 

 

תזכיר חוק מס הכנסה (מיסוי חברת ספנות לפי תפוסה), התשס"ט – 2009, נועד להפחית את המיסוי על חברות ספנות ישראליות העוסקות בהובלה בינלאומית. בהתאם להצעת החוק, המס על חברת ספנות יחושב בהתאם לתפוסת הספינה שהיא מפעילה ולא בהתאם לרווחיה בפועל. שיטת מיסוי זאת מכונה מס תפוסה והיא קיימת במדינות רבות. 

כדי שחברת הספנות תהא "חברה זכאית" כהגדת ביטוי זה בהצעת החוק ישנם מספר תנאים שעליה לעמוד בהם, שעיקרם:

1. הגשת בקשה בתוך 120 יום ממועד התאגדות החברה ו/או ממועד הפיכתה לתושבת ישראל.

2. חברת הספנות תהיה מנוהלת ונשלטת בישראל, לרבות כל אלו: מקום המשרד הראשי הוא בישראל, יו"ר דירקטוריון ומחצית חברי הדירקטוריון הם תושבי ישראל, המנכ"ל וכל סגניו הם תושבי ישראל, כל החלטות הדירקטוריון מתקבלות בישראל.

3. עיקר הפעילות של החברה היא "פעילות מזכה" כהגדרתה בחוק, ובכלל זה, כלי השיט הוא בעל תפוסה של 100 טון או יותר, המשמש להובלת טובין בסחר בינלאומי, והינו כלי שיט ישראלי או כלי שיט זר החכור על ידי חברה ישראלית כאמור ובלבד שאין זה כלי שיט המשמש לגרירה, פעולות עזרה ימית, דיג הובלת נוסעים וכדומה.

4. לפחות 80% מהכנסת החברה היא מפעילות מזכה כאמור לעיל, ובנוסף, לפחות 25% מתפוסת כל השיט שהחברה מפעילה הם בשליטתה או בבעלותה.

5. חברת הספנות תערוך דו"חות רווח והפסד נפרדים לפעילות המזכה ולפעילות שאינה כאמור.

חברה ספנות ישראלית שתחליט להחיל על עצמה את הוראות החוק תחשב את המס על אותה הכנסה מזכה שלה כדלקמן:

המס עבור כל יום, בו קיימת פעילות מזכה, תהיה כדלקמן:

5 ₪ על כל 100 טון או חלקם, עד 1,000 טון ראשונים;

4 ₪ על כל 100 טון או חלקם, מ-1,001 טון עד 10,000 טון;

2 ₪ על כל 100 טון או חלקם, מ-10,001 טון ועד 25,000 טון;

1. ₪ על כל 100 טון נוספים.

 

הכנסה כאמור תוכפל כנגד ימי הפעילות של כל כלי שיט, אשר לצורך העניין יהיו 365 ימים בשנה, אלא אם:

כלי השיט נחכר על ידי החברה במהלך השנה ואז יחושבו רק הימים בהם היה כלי השיט בשליטת/בעלות החברה, במקביל מכירת שלי שיט/הפסקת חכירתו תפחית את כמות הימים הנותרים בשנה מימי הפעילות.

 

כלי השיט היה מושבת מפעילות מזכה במשך 90 ימים ויותר, במקרה כאמור תופחת כל כמות הימים מספר ימי הפעילות (יצוין כי לא ברור מדוע בחר המחוקק לדרוש כמות ימים כה גדולה, ולא הסתפק בפחות, במיוחד בתקופות משבר כמו התקופה הנוכחית שחברות שאין להן פעילות מבקשות לחסוך בימי פעילות ככל הניתן)

בהצעת החוק נקבע שלא יהיה ניכוי, קיזוז או פטור כלשהם מאותה הכנסה שממוסה במס התפוסה ויתירה מכך, פחת שהיו מכירים לנכסי החברה האמורים, לא יוכר, אך יירשם כאילו הוא הוכר, כך שבפועל בתום תקופת ההטבה נותר לחברה פחות פחת לנכות.

 

בהתאם להוראות החוק, נכס שמוגדר כ-"נכס מס תפוסה", משמע נכס המשמש לפעילות המזכה של החברה אך הוא אינו מקרקעין, ואשר נמצא בידי החברה, מיום רכישתו ועד יום מכירתו, הרי שרווח ההון במכירתו יהיה פטור ממס.

 

לכל הפחות 10 שנים, אשר לאחריהם יכולה החברה לבקש, עובר לתחילת שנת המס הבאה, לבקש להפסיק להיחשב כ-"חברה זכאית" לצרכי חוק זה.

 

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה